2025 Yılında İşletme ve Bilanço Esasına Göre Defter Tutma ve Sınıf Değiştirme Hadleri

Özet:
2025 yılında, mükelleflerin Vergi Usul Kanunu (VUK) kapsamında işletme hesabı ve bilanço esasına göre defter tutma kriterleri ile sınıf değiştirme hadleri belirlenmiştir. Bu düzenlemeler, işletmelerin muhasebe sistemlerinde uygulanacak usulleri netleştirmektedir.

Vergi Usul Kanunu Kapsamında Defter Tutma Esasları

VUK’un 176. maddesine göre tüccarlar, muhasebe uygulamalarında iki sınıfa ayrılmaktadır:

1. I. Sınıf Tüccarlar: Bilanço esasına göre defter tutarlar.
2. II. Sınıf Tüccarlar: İşletme hesabı esasına göre defter tutarlar.

Hangi mükelleflerin I. veya II. sınıf tüccar sayılacağına ilişkin kriterler ise VUK’un 177-181. maddeleri arasında açıklanmıştır.

2025 Yılı Hadleri ve Düzenlemeler

2025 yılı için geçerli olacağı değerlendirilen defter tutma ve sınıf değiştirme hadleri, 2023 ve 2024 yıllarındaki oranlar dikkate alınarak hesaplanmıştır. Aşağıdaki tabloda, farklı kategoriler için uygulanan ve 2025 yılı için öngörülen tutarlar özetlenmiştir:

Sınıf Değiştirme Durumları

• Bilanço Esasından İşletme Hesabına Geçiş:
  Bilanço esasına göre defter tutan tüccarlar, iş hacmindeki %20’den fazla düşüşlerle işletme hesabına geçebilir. Örneğin:

  • 2024 Yılı Alış Tutarı 1.600.000 TL’nin altındaysa,
  • 2024 Yılı Satış Tutarı 2.240.000 TL’nin altındaysa, işletme hesabına geçiş yapılabilir.

• İşletme Hesabından Bilanço Esasına Geçiş:
  İşletme hesabına göre defter tutan tüccarlar, iş hacmindeki %20’den fazla artış durumunda bilanço esasına geçmek zorundadır. Örneğin:

  • 2024 Yılı Alış Tutarı 2.400.000 TL’yi,
  • 2024 Yılı Satış Tutarı 3.360.000 TL’yi aşıyorsa, bilanço esasına geçiş yapılmalıdır.

Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin Defter Tutma Zorunluluğu

Türk Ticaret Kanunu’na göre, anonim, limited ve kooperatif şirketler bilanço esasına göre defter tutmak zorundadır. Ayrıca kurumlar vergisi mükellefi olan diğer tüzel kişiler de belirlenen kriterler doğrultusunda defterlerini bilanço esasına göre tutmalıdır.

Basit Usulden Gerçek Usule Geçiş

Basit usulde defter tutan mükellefler, belirlenen hadleri aştıklarında gerçek usule geçmek zorundadır. Bu durumda, izleyen yılda bilanço esasına veya işletme hesabı esasına göre defter tutulması gerekmektedir.

Vergi Usul Kanunu’nun ilgili düzenlemeleri ve güncellenen hadler, işletmelerin muhasebe sistemlerini düzenlemelerinde rehberlik etmektedir. İş hacmi ve faaliyet türüne göre sınıf değişiklikleri ve defter tutma esasları, mükelleflerin yasal uyumluluğunu sağlamada kritik öneme sahiptir.

Sizde edefter yazılımlarımızı kullanmak için bizimle iletişime geçebilirsiniz.